近年來(lái)，香港與內(nèi)地之間的稅收關(guān)系一直是經(jīng)濟(jì)合作中的重要議題。作為國(guó)際金融中心，香港在稅收政策上一直保持相對(duì)獨(dú)立性，但隨著內(nèi)地經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及兩地經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的日益緊密，雙方在稅收方面的協(xié)調(diào)與合作也愈發(fā)受到關(guān)注。特別是在跨境投資、企業(yè)利潤(rùn)分配、個(gè)人所得稅等方面，如何平衡兩地利益成為關(guān)鍵問(wèn)題。

根據(jù)2023年8月發(fā)布的《內(nèi)地與香港特別行政區(qū)關(guān)于修訂〈關(guān)于避免雙重征稅的安排〉的議定書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新議定書(shū)”），雙方在原有稅收協(xié)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行了多項(xiàng)調(diào)整。該議定書(shū)旨在進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，促進(jìn)兩地經(jīng)貿(mào)往來(lái)，并應(yīng)對(duì)全球稅收規(guī)則的變化，例如OECD主導(dǎo)的“雙支柱”國(guó)際稅收改革方案。這一修訂被視為兩地稅收合作的重要進(jìn)展，但也引發(fā)了業(yè)界對(duì)后續(xù)政策走向的討論。

新議定書(shū)的核心內(nèi)容之一是明確了“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義，這對(duì)跨國(guó)企業(yè)在港開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生了直接影響。以往，一些企業(yè)可能通過(guò)設(shè)立小型辦事處或臨時(shí)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)來(lái)規(guī)避部分稅收責(zé)任，而新議定書(shū)則加強(qiáng)了對(duì)這類(lèi)行為的監(jiān)管，要求企業(yè)必須符合更嚴(yán)格的“實(shí)質(zhì)性活動(dòng)”標(biāo)準(zhǔn)。這意味著，如果一家內(nèi)地企業(yè)僅在港設(shè)立一個(gè)代表處，而未進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)，可能將被認(rèn)定為不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，從而無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。

新議定書(shū)還對(duì)股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等跨境支付的預(yù)提稅進(jìn)行了調(diào)整。例如，對(duì)于來(lái)自?xún)?nèi)地的股息收入，香港方面通常適用15%的稅率，而內(nèi)地則可能適用10%或更低的稅率。新議定書(shū)規(guī)定，若符合條件，可以適用較低的稅率，從而減少雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。這種調(diào)整有助于鼓勵(lì)更多內(nèi)地企業(yè)選擇香港作為境外融資或投資平臺(tái)，同時(shí)也增強(qiáng)了香港作為國(guó)際金融樞紐的吸引力。

值得注意的是，新議定書(shū)還涉及對(duì)個(gè)人所得稅的調(diào)整。過(guò)去，一些高凈值人士通過(guò)在港居住時(shí)間的計(jì)算來(lái)合理避稅，但新議定書(shū)對(duì)“長(zhǎng)期居留者”的定義進(jìn)行了細(xì)化，明確了連續(xù)居住滿(mǎn)183天的標(biāo)準(zhǔn)，并增加了對(duì)非居民個(gè)人的稅務(wù)管理措施。這在一定程度上減少了利用稅收漏洞的可能性，同時(shí)也反映了兩地政府在稅務(wù)透明度方面的共同立場(chǎng)。

從市場(chǎng)反應(yīng)來(lái)看，新議定書(shū)的出臺(tái)得到了不少企業(yè)的積極評(píng)價(jià)。許多跨國(guó)公司在港設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或子公司，他們普遍認(rèn)為，清晰的稅收規(guī)則有助于降低合規(guī)成本，提高運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，這也增強(qiáng)了投資者對(duì)香港作為亞太地區(qū)金融中心的信心。據(jù)2023年9月發(fā)布的《香港營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》顯示，超過(guò)60%的受訪企業(yè)表示，稅收政策的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性是其選擇在香港設(shè)立業(yè)務(wù)的重要因素。

然而，也有聲音指出，盡管新議定書(shū)在某些方面進(jìn)行了優(yōu)化，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍可能存在操作難度。例如，如何準(zhǔn)確界定“實(shí)質(zhì)性活動(dòng)”以及如何平衡不同行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，仍是需要進(jìn)一步明確的問(wèn)題。隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，未來(lái)可能出現(xiàn)新的稅收挑戰(zhàn)，如數(shù)字服務(wù)稅、碳稅等新興稅種的影響，這些都可能對(duì)兩地稅收協(xié)定提出新的要求。

總體來(lái)看，香港與中國(guó)大陸之間的稅收協(xié)定正在朝著更加規(guī)范化、透明化的方向發(fā)展。新議定書(shū)的簽署不僅是兩地經(jīng)濟(jì)合作深化的體現(xiàn)，也為未來(lái)的稅收協(xié)調(diào)提供了制度基礎(chǔ)。在未來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)格局的不斷演變，兩地在稅收領(lǐng)域的互動(dòng)將繼續(xù)成為影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。如何在維護(hù)自身稅收主權(quán)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)互利共贏，將是雙方持續(xù)探索的方向。